房地產稅
房地產稅是一個綜合性概念，是指一切與房地產經濟運動過程有直接關系的稅。在中國包括房地產業增值稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調節稅、契稅、耕地占用稅等。
2016年12月19日，中國社科院2017年《經濟藍皮書》發布暨中國經濟形勢報告會在京召開。藍皮書呼吁盡快實施房地產稅和遺產稅，積極推進個人所得稅改革等措施。
2020年5月18日，中共中央、國務院發布《關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》。《意見》指出，要加快建立現代財稅制度，穩妥推進房地產稅立法。
發展歷程 編輯本段
1949年中華人民共和國建立后，政務院發布《全國稅政實施要則》(1950年)將房產稅列為開征的14個稅種之一。
1951年8月政務院發布《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》，將房產稅與地產稅合并為房地產稅。
1973年簡化稅制，把對國營企業和集體企業征收的城市房地產稅并入工商稅，保留稅種只對房管部門、個人、外國僑民、外國企業和外商投資企業征收。
1984年改革工商稅制，國家決定恢復征收房地產稅，將房地產稅分為房產稅和城鎮土地使用稅兩個稅種。
1986年9月15日國務院發布《中華人民共和國房產稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國內單位和個人。
2014年稅收專項檢查大幕初啟。記者日前從國家稅務總局獲悉，房地產及建筑安裝業再次被列為指令性檢查項目，這是房地產業自2002年以來連續12年被納入檢查范圍。
體量大、利潤高的房地產行業涉及8個稅種，包括廣受關注的土地增值稅。在往年的稅收專項檢查中，房地產行業成了查補稅款的"大戶"，有些年份幾乎占到全部查補稅款數額的一半，其涉稅違法手段花樣百出。
房地產稅從試點到立法
●2011年1月，上海開展對部分個人住房征收房地產稅試點，適用稅率暫定為0.6%。征收對象為本市居民二套房及非本市居民新購房。
●2011年1月，重慶啟動房地產稅改革試點，征收對象為個人擁有的獨棟商品住宅、個人新購的高檔住房，以及在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人新購的二套房。
●2012年11月，時任財政部部長謝旭人提出，房地產稅改革試點經驗將在全國范圍內推開，同時將積極推進單位房產的房地產稅改革。
●2013年2月，時任國務院總理溫家寶主持國務院常務會議，會議確定，嚴格執行商品住房限購措施，擴大個人住房房地產稅改革試點范圍。
●2013年5月，國務院批轉的國家發改委《關于2013年深化經濟體制改革重點工作的意見》明確提出，將擴大房地產稅改革試點范圍。
●2013年5月，國土資源部副部長胡存智表示，預計2014年6月底前出臺不動產登記條例。專家認為，條例出臺后，全面征房地產稅技術條件基本具備。
●2013年7月，國家稅務總局下發通知明確，研究擴大個人住房房地產稅改革試點范圍。
●2013年8月，財政部向全國人大常委會預算工委通報時表示，將擴大個人住房房地產稅改革試點范圍，為全面推進房地產稅改革進一步積累經驗。
●2014年8月8日，2014博鰲房地產論壇上，財經專家、財政部財政科學研究所所長賈康在會上指出，房產稅改革方向已被最高決策層鎖定，可能在2017年實施。有觀點指出，房產稅會以2017年為界開征，2017年前銷售的房屋以及首套住房有可能免征。
難點多多
中國社科院城市與競爭力研究中心主任倪鵬飛認為，房地產稅作為未來地方重要稅種，在地方組織收入和調節財富分配、抑制房地產市場投機等方面有重要作用。出臺綜合性的房地產稅是未來的大勢所趨，但從此前房產稅試點探索和現實情況來看難點多多。
●2021年10月23日，全國人民代表大會常務委員會授權國務院在部分地區開展房地產稅改革試點工作。
征稅對象 編輯本段
中國的房地產業直接以房地產為征稅對象的稅種共六種，分別是房產稅、城市房地產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅和契稅。
房產稅：以房屋為征稅對象。房產稅的計稅依據是房屋計稅價值 或房產的出租收入。
城市房地產稅：是對屬于中外合資經營企業、中外合作經營企業、外國企業和外商的房屋、土地按照房價、地價或租價的房地產所有人或使用人征收的一種稅。
城市房地產稅的基本稅法是1951年8月國務院頒布的《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》。1984年進行利改稅時，國務院決定將城市房地產稅劃分為房產稅和城鎮土地使用稅兩個稅種，對內資企業和個人征收。對外商投資企業和外國企業繼續征收城市房地產稅。
2008年12月31日，國務院總理溫家寶簽署第546號國務院令，宣布1951年8月8日由原政務院公布的《城市房地產稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止。自2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照《房產稅暫行條例》繳納房產稅。
房地產稅收是一個綜合性概念。即一切與房地產經濟運動過程有直接關系的稅收都屬于房地產稅收，在我國包括房地產業營業稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調節稅、契稅、耕地占用稅等。
我國相關法律規定，房地產稅由產權所有人是外商投資企業和外國企業交納。產權出典者，由承典人交納；產權所有人、承典人不在當地或產權未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報交。
城鎮土地使用稅：以土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據。
土地增值稅：以土地和地上建筑物為征稅對象。以增值額為計稅依據。
耕地占用稅：以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規定稅額一次性征收。
契稅：以轉移土地、房屋使用權的行為為征稅對象。以成交價格為計稅依據。
房產稅的征稅對象是房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產。但室內游泳池屬于房產。
由于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
實施目標 編輯本段
2012年9月20日，國家稅務總局政策法規司巡視員叢明透露，下一步房產稅將擴大試點范圍，并逐步建立房地產稅制度。房地產稅最終會在全國實施。
他強調，要區分房產稅和房地產稅這兩個不同的概念，如果按照原值征收則是房產稅，如果按照評估價值則是房地產稅，評估價值里包括了地價。房產稅是為了加強房地產市場的調控，通過付出稅收代價來抑制投資投機性炒房，房地產稅則不是為了調控。
上海和重慶已開展房產稅試點，下一步將雙管齊下，包括進一步擴大房產稅試點以及逐步建立房地地產稅制度，“目標是消滅房產稅，建立房地產稅”。
外國現狀 編輯本段
美國房產稅是地方政府的一項傳統稅收。地方政府根據各自實際情況來確定稅率并依法征收，而稅收主要用于民眾所在區域的教育及公共服務支出。美國房產稅的稅率由州和地方議會根據本地財政需要制定，因此各地稅率高低不等，而且隨著時間推移還可能會有小幅調整。
美國在建國初期就開始征收房產稅，早在1792年就有4個州征收房地產稅，1798年通過的財產稅法律就包含對房產和土地分別征稅的規定。到了20世紀初，美國每個州都制定了征收房地產稅的法規。
國征收房地產稅是為地方政府的各項服務和基礎設施建設提供資金支持，并不以此為主要手段來調控房地產市場，但對購買和持有房地產的需求有間接影響。其他與房地產有關的主要稅種分別歸在交易稅、遺產贈與稅和所得稅項下，此外還有一些服務性收費項目，這些稅費綜合起來則對抑制房市過度投機起到一定作用。總體稅率大致介于1%-3%之間。
日本
針對房產的保有環節，日本并未設立專門的房產稅，而是將房產作為固定資產的一種，統一列入“固定資產稅”的對象加以征收。自1950年起，日本在地方稅制中增加了“固定資產稅”。根據日本《地方稅法》，固定資產稅的征收對象不僅包括土地和房屋，也包括如機械設備、汽車等折舊資產。固定資產稅是市町村(相當于我國的市級以下區域)級稅，由地稅機關征收管理。《地方稅法》規定，固定資產稅的標準稅率是1.4%，但這并非是強制標準。除固定資產稅之外，日本部分地區還對市區房產征收稅率約為0.3%的“城市規劃稅”(各地稅率略有不同)。
俄羅斯
俄羅斯1991年12月通過《自然人房產稅法》，在全國范圍內對自然人按照差別稅率征收房產稅。長期以來，俄存在房產估價過低導致應繳稅額太少等問題，俄政府正計劃對房產稅計稅方式進行改革。俄房產稅實行差別稅率，房產評估價格越貴，稅率也就越高。如果一名自然人擁有多套房產，則以所有房產評估價格之和作為稅基來計算房產稅。換言之，擁有多套房產的納稅人將按較高的稅率納稅。俄羅斯房產稅稅率由中央和地方政府共同確定，國家規定稅率范圍，地方政府則在國家規定的稅率范圍內自行制定本地區的房產稅稅率。
俄羅斯國家規定的稅率范圍為：清查價為30萬盧布以下(1美元約合30盧布)，稅率不超過0.1%；清查價為30萬至50萬盧布，稅率為0.1%至0.3%；清查價為50萬盧布以上，稅率為0.3%至2.0%。俄羅斯特殊群體享受房產稅減免優惠，如前蘇聯和俄羅斯英雄、衛國戰爭老戰士、一級二級傷殘人士、現役及退役軍人、烈屬、退休人員，等等。
墨西哥
房地產稅在墨西哥有著較長的歷史并經過數次變革，已形成一套較完善的征繳體系。墨西哥房地產稅稅率較低，政府希望利用低稅率刺激房地產市場投資，改變房地產市場增速緩慢的現狀。
房地產稅在墨西哥擁有較長歷史，早在西班牙殖民時期，當地居民就要為自己所擁有的不動產繳納費用。1917年，房地產稅正式寫入墨西哥法律。1983年，墨西哥議會通過了憲法第115要修正案，規定各州政府向市政府授權，由市一級政府決定當年的房地產稅稅率和所需征收的總稅額，并代表州政府行使收繳稅款的權力。1999年，墨西哥憲法第115條款經過修改后，規定各級政府在制定房產稅稅率時，要綜合考慮建筑物所處地段等多方面因素。
按照法律規定，擁有房產的墨西哥居民每年都要根據相應稅率，向州政府繳納一次房地產稅，房屋的價值由政府派遣的評估師確定。
墨西哥各州政府在計算房地產稅時基本遵循以下公式：房地產稅=(土地面積×土地價格+建筑面積×房屋每平方米價格)×房地產稅稅率。在征收過程中，房地產稅稅率要與各地全年物價指數和地區發展勢頭相掛鉤，根據漲跌情況作出相應調整。
法國
在法國，房產稅是所有位于法國的房地產所有者應繳納的地方稅。這種稅收可以為地方當局的預算提供資金。房產稅包括三種不同的稅種：已建成房產稅、未建成房產稅和家庭垃圾清除稅。
已建物業的物業稅
這是法國最常見的稅收。法國稅法對此進行了詳細說明。稅務機關通常每年都會統計新業主。必須滿足兩個條件才能繳納此稅：該財產必須是不可移動的，并且必須屬于真實建筑物的類別。
因此，該稅適用于以下商品：
用于人們所居住的設施：房屋、公寓、閣樓、小木屋、別墅等。
停車場。
工業或商業建筑：機庫、車間、房屋等。
在固定點使用的船只。
法國土地上所有類型的建筑物且這些建筑對土地有直接且一定程度的依賴。
非建造房產的房產稅
該稅涉及不用于住宅目的的土地。
它適用于以下貨物：
分配給農業經營的土地和溫室。
水體、沼澤和鹽沼。
采石場、礦山和泥炭地。
建筑土地、農村建筑、庭院和附屬建筑的土壤。
高爾夫球場，無論是否有建筑，無論是否經營商業。
私人道路、花園和公園等。
鐵路占用的土地。
中國臺灣地區
房產稅在中國臺灣地區被稱為：房屋稅。屬于地方稅，由地方政府課征，房屋稅是對房屋所有人在持有期間所征的財產稅，根據城市和地區不同，稅率有所變化。
臺北市房地產稅：
臺北市房地產稅根據不同用途房屋建筑物征收不同比例的稅額
（1）自住用建筑：
1套房稅率：0.6%。全省3套房之內：1.2%
（2）非居住用房屋
其他非自住 | 本市2套房以內 | 每戶 2.4% |
本市3套房以上 | 每戶 3.6% |
（3）空置房屋
3年內未出售的空置房屋稅率為：1.5%
印花稅 編輯本段
房地產印花稅的征稅憑證主要包括：具有房地產買賣合同性質的憑證；房地產產權轉讓書據；房地產權利許可證明；房地產經營賬簿；經財政部確定征稅的其他憑證。
房地產印花稅的內容包括：
(1)納稅主體。房地產印花稅的納稅人是在我國境內書立、領受應稅房地產憑證的單位和個人以及在國外書立、受我國法律保護、在我國境內適用的應稅房地產憑證的單位和個人。
(2)計稅依據。房地產印花稅的征稅對象是特定行為，而其計稅依據則是該種行為的所負載的資金量或實物量，其中房地產產權轉移書據印花稅的計稅依據是書據所載金額；房地產權利證書(包括房屋產權證和土地使用證)印花稅的計稅依據則是按件計收；房屋租賃合同印花稅的計稅依據是租賃金額；房產購銷合同的計稅依據是購銷金額。
(3)稅率。房地產印花稅的稅率有兩種：第一種是比例稅率，適用于房地產產權轉移書據，稅率為0．05%，同時適用于房屋租賃合同，稅率為1%，房產購銷合同，稅率為0．03%；第二種是定額稅率，適用于房地產權利證書，包括房屋產權證和土地使用證，稅率 為每件5元。
(4)納稅期限和納稅地點。房地產印花稅納稅人根據稅法規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(即貼花)，即納稅人在書據的立據時和證照的領受時，納稅義務即發生，即行貼花，而不是指憑證的生效日期。印花稅實行“三自”繳納辦法，即納稅人按照應稅憑證的類別和適用的 稅目稅率自行計算應納稅額、自行購花(即自行納稅，一般在當地稅務機關或其他出售印花稅票的處所購花)、自行貼花；對有些憑證一次貼花數額較大和貼花次數頻繁的，經稅務機關批準，可采用匯貼、匯繳辦法納稅，匯繳期限由稅務機關根據應納稅額的大小予以指定，但最長不超過一個月。
(5)減稅免稅。免納房地產印花稅的情況包括：
第一，已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，但以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花；
第二，財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據；
第三，經財政部批準免稅的其他憑證。
相關決定 編輯本段
2021年10月23日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過《全國人大常委會關于授權國務院在部分地區開展房地產稅改革試點工作的決定》。
為積極穩妥推進房地產稅立法與改革，引導住房合理消費和土地資源節約集約利用，促進房地產市場平穩健康發展，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議決定：授權國務院在部分地區開展房地產稅改革試點工作。
一、試點地區的房地產稅征稅對象為居住用和非居住用等各類房地產，不包括依法擁有的農村宅基地及其上住宅。土地使用權人、房屋所有權人為房地產稅的納稅人。非居住用房地產繼續按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》執行。
二、國務院制定房地產稅試點具體辦法，試點地區人民政府制定具體實施細則。國務院及其有關部門、試點地區人民政府應當構建科學可行的征收管理模式和程序。
三、國務院按照積極穩妥的原則，統籌考慮深化試點與統一立法、促進房地產市場平穩健康發展等情況確定試點地區，報全國人民代表大會常務委員會備案。
本決定授權的試點期限為五年，自國務院試點辦法印發之日起算。試點過程中，國務院應當及時總結試點經驗，在授權期限屆滿的六個月以前，向全國人民代表大會常務委員會報告試點情況，需要繼續授權的，可以提出相關意見，由全國人民代表大會常務委員會決定。條件成熟時，及時制定法律。
該決定自公布之日起施行，試點實施啟動時間由國務院確定。
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